Inhalt
- Kostenmethode versus Equity-Methode
- Kostenmethode
- Equity-Methode
- Unterschiede zwischen Kosten- und Equity-Methoden
Der Einfluss eines Anlegers auf das Beteiligungsunternehmen ist die erste Determinante der Methode zur Bilanzierung von Anlagen in Stammaktien. Dieses Maß an Einfluss bezieht sich auf den Grad der Kontrolle, den das Unternehmen ausübt, das die Aktien über das Unternehmen kauft, das diese Papiere ausgegeben hat.
Kostenmethode versus Equity-Methode
Das Ausmaß des Einflusses der Anleger auf das Beteiligungsunternehmen bestimmt, wie die Kapitalinvestitionen im Jahresabschluss berücksichtigt werden. Eine der Richtlinien zur Bestimmung des Einflussniveaus ist der Prozentsatz des stimmberechtigten Kapitals des Anlegers. Weitere Indikatoren sind die Vertretung im Verwaltungsrat, die Teilnahme am politischen Entscheidungsprozess, konzerninterne wesentliche Transaktionen, der Austausch von Personen in der Verwaltungsabteilung oder technische Abhängigkeiten.
Kostenmethode
Nach dem "Handbuch zur Steuergutschrift für erneuerbare Energien" wird der Erwerb von weniger als 20% der Stammaktien als sehr kleine Investition angesehen, um dem Anleger Einfluss auf das Unternehmen zu verschaffen. Infolgedessen wird diese Investition nach der Kostenmethode bilanziert. In diesem Beispiel werden die Anschaffungskosten dem Vermögenskonto von Capital Investments belastet. Erhaltene Dividenden werden dem Geldkonto belastet und dem Dividendenertragskonto gutgeschrieben. Daher haben diese Erträge keinen Einfluss auf die Investitionsbilanz. Beim Verkauf der Kapitalanlage wird ein Gewinn oder Verlust in Höhe der Differenz zwischen den Anschaffungskosten und dem Verkaufspreis erfasst.
Equity-Methode
Das "Handbuch zur Steuergutschrift für erneuerbare Energien" besagt, dass der Erwerb von 20 bis 50% der Stammaktien als groß genug angesehen wird, um einem nicht beherrschenden Investor einen erheblichen Einfluss auf das Unternehmen zu verschaffen. Diese Art von nicht beherrschendem Investor hat keine Position im Verwaltungsrat oder in Führungspositionen im Unternehmen. Somit wird diese Investition von ihm nach der Equity-Methode bilanziert. In diesem Beispiel wird der Wert der Aktien regelmäßig angepasst, um sowohl Dividenden als auch Gewinne oder Verluste für das Unternehmen zu berücksichtigen. Somit werden die Anschaffungskosten dem Vermögenskonto "Kapitalanlagen" belastet. Dividenden werden wiederum dem Kapitalanlagekonto gutgeschrieben, da sie als Teilrendite der ursprünglichen Anlage behandelt werden. Infolgedessen wirkt sich die Eingabe von Dividenden auf die Bilanz der Anlage aus. Schließlich wird der Anteil des Anlegers am Nettoumsatz des Unternehmens dem Ertrag aus dem Anlagekonto belastet.
Unterschiede zwischen Kosten- und Equity-Methoden
Im Gegensatz zur Equity-Methode berücksichtigt die Kostenmethode Investitionen, bei denen der Anleger keine Kontrolle oder Einfluss auf die Geschäftstätigkeit des Unternehmens hat. Nach der Equity-Methode wird die Erstinvestition als Anschaffungskosten erfasst und ihr Wert steigt oder sinkt regelmäßig unter Berücksichtigung der Dividenden und Gewinne oder Verluste des Unternehmens. Im Gegensatz dazu berücksichtigt die Kostenmethode die Erstinvestition als Lastschrift auf einem Anlagekonto und Dividenden als Gutschrift auf einem Ertragskonto. Im Gegensatz zur Equity-Methode wirken sich Ausschüttungen nach der Cost-Methode nicht auf die Bilanz der Anlage aus.