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Last In, First Out oder LIFO ist eine Methode zur Ermittlung des aktuellen Bestandswerts für die Rechnungslegung. Diese Methode wird normalerweise in Unternehmen angewendet, die materielle Güter für den Weiterverkauf an Groß- und Einzelhändler kaufen. In LIFO werden zuletzt gekaufte Waren zuerst verkauft, während früher gekaufte Waren verkauft werden, wenn die Lagerbestände an neuen Waren erschöpft sind. Das LIFO-Verfahren weist mehrere Nachteile auf.
Rechnungslegungsregeln
Das Cost Accounting Standards Board (CASB) erlaubt die Verwendung von LIFO nicht, wenn das Unternehmen eine jährliche Anpassung für Steuerveranlagungs- und Zahlungszwecke vornimmt. LIFO ist nur zulässig, wenn es auf die Bestandsidentifizierung angewendet wird. Aus diesem Grund kann ein Unternehmen LIFO nicht als Methode zur Bewertung von Verträgen verwenden, die CASB-Standards unterliegen, wie dies bei einigen Regierungsaufträgen der Fall ist.
Inkonsistente Einkaufspraktiken
Alte Artikel, die noch im Bestand sind, können mit den aktuellen Einnahmen bei LIFO verglichen werden, was sich auf die Steuern auswirken kann, die das Unternehmen zahlt. Die neuesten Produkte können ebenfalls als Lagerbestand betrachtet werden. In aufgeblasenen Märkten werden ältere Lagerbestände jedoch einen größeren Einfluss auf die Steuern haben. Das Unternehmen kann seine Kaufentscheidungen auf die Einnahmenbilanz stützen, um den fälligen Steuerbetrag zu verringern. Der Fokus auf Steuern, die durch die LIFO-Bewertungsmethode entstehen, kann dazu führen, dass das Unternehmen zu viel kauft, was zu Speicherproblemen führen und die Einstellung von mehr Führungskräften erfordern kann.
Anlegervertrauen
In Inflationsperioden steigen die Kosten für den Kauf von Waren für Lagerbestände. Auf überhöhte Anschaffungskosten folgt jedoch nicht immer ein Anstieg der Wiederverkaufspreise. Dies bedeutet, dass Einkäufe zu höheren Preisperioden die unter LIFO ausgewiesenen Gewinne verringern können. Einige Manager glauben, dass niedrigere Gewinnmargen das Vertrauen der Anleger verringern, was sich auf die Menge an Kapital auswirken kann, die für zusätzliche Käufe, Expansion, Marketing und Vertrieb zur Verfügung steht.
Überlegungen
Die LIFO-Bewertungsmethode führt häufig zu niedrigeren fälligen Steuern, die Manager attraktiv finden. Die Behörden zögern jedoch, diese Methode zur Ermittlung der Steuern zu akzeptieren. Darüber hinaus ist die Wahl der LIFO-Methode verbindlich. Dies bedeutet, dass ein Unternehmen nur dann zu einer anderen Buchhaltung wechseln kann, wenn es über eine Genehmigung des IRS verfügt.